強化計劃預算管理 提升企業競爭力（下）

三、實施計劃預算管理應重點注意的問題
　　1.計劃預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。開展全面計劃預算管理，是企業強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面計劃預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立計劃預算管理組織機構，并確定計劃預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任。
　　2.計劃預算內容要以銷售、建設、投資、成本費用、資金重點。收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益的關鍵因素，它可以綜合反映企業管理的水平。資金計劃預算則是企業在預算期內全面經營活動和諧運行的保證，沒有先進的資金計劃，整體預算管理將是無米之炊。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經營，同時又要考慮企業的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。
　　3.推行全面計劃預算管理必須切實抓好“三個結合”。
　　第一，要同深化目標管理相結合。全面計劃預算管理直接涉及企業生產經營的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題。瞄準國內外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，從全面加強成本管理和提高科學技術水平兩方面著手，最大限度地降低成本費用支出，確保企業利潤目標的實現。
　　第二，要同落實管理制度、提高計劃預算的控制力和約束力相結合。計劃預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而展開，在計劃預算執行過程中落實經營策略、強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業計劃預算落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。計劃預算一經確定，企業各部門和單位在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。企業計劃預算的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月計劃預算執行情況分析會等例會制度。按照計劃預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并且適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略融會貫通于執行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的計劃預算管理局面。
　　第三，要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面計劃預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程。為了確保計劃預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對計劃預算的執行結果，實施績效考核。把計劃預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。
四、對集團計劃預算管理的思考
　　集團公司率先實施和大力推行全面計劃預算管理以來，經過不斷的完善和創新，目前已形成一套科學、系統、高效的管理體系和運行機制。在引導生產經營、項目開發、成本費用控制、績效考核、經濟運行質量提高等方面發揮著重要作用，成為集團公司統領各項經濟工作的“指揮棒”，是集團公司實施業績導向、績效激勵的有效手段，是集團公司戰略目標實現的重要保障。
隨著市場競爭的日趨激烈和集團管理要求的提高，也必然要求計劃預算管理與時俱進,更加深化細化，需要集團各公司在實踐中不斷總結計劃預算管理的成功經驗,不斷深入分析、研究其存在的問題加以完善和改進,持續推動計劃預算管理工作的科學化、規范化、精細化，以適應集團公司發展需要,保持其先進性和創新性。
　　經過多年的實踐和完善，集團公司先后制定了計劃預算管理制度層面、組織層面和執行層面等各環節的制度體系，形成了預算制訂－預算執行—跟蹤反饋—執行結果考核的執行管理體系。但經過多年的運行目前還在制度銜接方面、計劃預算的適應、調整方面、編制標準和信息化方面、執行方面還存在一定的不完善之處。因此，集團公司的計劃預算管理工作今后也需要從以上幾個方面進行完善和細化。使制度更加系統、執行更加有力、反映更加靈敏、編制更加精確、科學、結果更加有效，以全面提升集團公司整體競爭力。