強化計劃預算管理 提升企業競爭力（上）
文 姚曉輝
　　計劃預算管理是一個企業對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是企業對未來整體經營規劃的總體安排。作為一種重要的管理工具，計劃預算管理實現了對集團公司業務流、信息流的整合，是企業規劃戰略目標、控制日?；顒?、分散經營風險以及優化資源配置的重要手段。它能夠幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績考評。推行全面計劃預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立科學的管理制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。
一、實施計劃預算管理是現代企業生存和發展的必然選擇
　　1.計劃預算管理是企業價值觀發展的必然產物。在傳統的計劃經濟體制下，所有者關注的中心是經營成果——首先是產品，進而是利潤，管理者的管理重點是與之相適應的。隨著經濟體制改革的不斷深入，企業的產權結構逐漸多元化，出現了分散的投資者群體。分散的投資者不僅關注企業當前的經營成果，而且關注企業未來的發展前景，也就是說，投資人手中的企業股權的價值，不僅取決于企業當前實現的利潤，而且取決于企業未來的盈利能力和發展潛力。這樣，管理者對企業的控制和規劃，自然要從經營結果擴大到對經營過程和經營質量的關注。實施計劃預算管理，能夠幫助企業健全內部控制體系，達到控制和改善企業物流和資金流，最終提高經營質量的目的。
　　2.計劃預算管理是企業生存和發展的客觀需要。計劃預算管理是國外大中型企業普遍采用的一種現代管理機制。近年來，為適應市場經濟條件下企業生存、發展的需要，這種管理機制的理論方法和成功經驗日益被我國企業所重視。首先，科學的企業管理制度需要現代水平的計劃預算管理。在現代企業制度下，出資者、經營者與各部門及職工之間的關系變得更加復雜，有效地規范他們之間的關系需要有力的計劃預算制約手段。其次，資產的安全完整需要嚴謹高效的預算管理。確保資產安全完整，光靠單一的資產管理法規和制度顯然不夠，必須輔之必要的預算手段，因為資產管理如果孤立于預算管理之外，資產管理也就成了“空中樓閣”。最后，優勝劣汰機制、激勵約束機制需要具有法律效力的預算管理。任何一個預算管理松懈的企業必然難尋減支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失敗。企業真正嚴格預算管理，就會責、權、利明晰，也就不會存在諸多的“懶漢部門”和“懶人”。因此，市場經濟條件下的競爭機制、約束機制離不開規范化的預算管理，企業的生存和發展也需要強化具有法律效力的計劃預算管理。
　　3.實施計劃預算管理是提高企業科學管理水平的有效工具?，F代企業制度要求企業實現科學管理，進行全面計劃預算管理，這必然可以極大地提高企業科學管理的水平。首先，全面計劃預算建立在對市場預測的基礎上，并可以隨著市場的變化而不斷進行反饋、適應和調整。市場的不確定性和波動性是企業面臨的最大挑戰，我們不能永遠停留在抱怨和解釋的狀態。只有學會預測和判斷市場的變化趨勢，及時調整經營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。同時，全面預算需要整個企業的協調配合，不可能由企業某一個部門關起門來做決策。只有在企業最高層領導的重視下，各部門齊心協力共同努力，才可能編制出實現企業資源最優配置的預算方案。因此，全面預算的過程，就是明確任務、發現問題、協調努力、不斷改進的過程。
　　4.實施計劃預算管理是國家對國有及國有控股的大中型企業的基本要求。國務院辦公廳《關于轉發國家經貿委〈國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理基本規范（試行）〉》（國辦發［2000］64號）中明確指出，國有及國有控股的大中型企業要建立全面預算管理制度，以資金流量為重點，對生產經營各環節實施預算編制、執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金支出，最大限度地減少資金占用等。
因此，實施計劃預算管理，不僅是建立企業科學管理體系的客觀要求，更是企業在新形勢下求生存、求發展的必然選擇。
　　二、全面計劃預算管理的本質及作用
（一）計劃預算管理的本質
　　1.計劃預算管理是一種權力控制管理，是一種機制安排。企業計劃預算制定后如同一部內部“憲法”，各責任單位必須執行。計劃預算本身不是目的，計劃預算的目的是為了控制。計劃預算使各責任單位的權力得以用表格化的形式體現，這種分權，是以不失去控制為最低限度。計劃預算是權力控制者采用的合理方式，即在為實現企業整體利益的目標下，明確各單位之間的權力范圍。在此范圍內，各計劃預算單位既有權利又有義務，為自己該為之事，且多為不行，少為亦不行。因此，計劃預算的決定性作用是權力控制。這種權力控制是通過機械化程序形成的激勵與約束并存的制度來實現的。
　　2. 計劃預算是一種“全面”管理，具有全面控制的能力。企業計劃預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是企業的整體“作戰方案”，還是到期（年終）獎懲的標準、激勵和約束制度的核心。它通常以企業目標利潤為預算目標，以銷售前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和企業生產營銷諸因素，按照目標明確的原則，由企業最高權力機構討論通過的企業未來一定期間的經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任作為約束依據。這種依據適用于企業的一切生產經營領域，并將各個預算統一于總預算體系之下，因而稱之為“全面計劃預算”。它不只是財務部門的事情，而且是企業綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。
（二）計劃預算的作用
　　1.明確生產經營奮斗目標。通過各種決策活動，企業有了生產經營總體奮斗目標，但這一目標的實現需要企業各部門的共同努力。企業預算可使企業總體奮斗目標得以分解、落實，使各部門、單位以及工作人員清楚地認識到各自的具體任務。
　　2.控制業務活動。通過企業預算，各部門、單位可經常對比、分析自身業務活動與各自奮斗目標的差距、與企業總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，以保證企業預算圓滿完成。
　　3.協調工作關系。企業預算的編制是從全局出發，圍繞企業總體目標，協調各部門和單位工作的結果。它可以促使各部門和單位管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環節，從而從自身做起，加強同各部門和單位的聯系，使各部門和單位的工作得到協調。
　　4.評價工作業績。通過對各部門和單位完成企業預算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，以便制定改進措施，提高工作質量。